Должен ли ИП уплатить налог по УСН при получении коммунальных платежей при сдаче помещения в аренду?

Comments

• Здравствуйте.
    На основании письма  Минфина  от 22.12.2020 № 03-11-06/2/112612:
  

  Цитата:Согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.В свою очередь, статья 251 Налогового кодекса не предусматривает исключение из доходов сумм возмещения расходов на оплату коммунальных услуг.Таким образом, полученная сумма возмещения стоимости коммунальных услуг в полном объеме учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.Вместе с тем обращаем внимание, что на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившегокомиссионеру, агенту и (шли) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 Гражданского кодекса Российской ФедерацииРедакция не действует (далее – Гражданский кодекс) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.Статьей 1011 Гражданского кодекса установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные главой 51 «Комиссия» Гражданского кодекса, если эти правила не противоречат положениям главы 52 «Агентирование» Гражданского кодекса или существу агентского договора.Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.
• JacksonS,  Здравствуйте!  Подскажите   как будет получена налогооблагаемая база по компенсации коммуналки, если Арендодатель денег от Арендатора не получал, Арендатор в ТЦ напрямую. платил им в бухгалтерию? От чего платить УСН?  Получается дохода не было у Арендодателя.
• JuliaShum, 
  Здравствуйте!
  

  Цитата: если бухгалтерия ТЦ не выставляла счета в пользу Арендодателя а к ним напрямую ходил оплачивать от имени Арендодателя, Арендатор,

  Из чего вами сделан вывод, что счета бухгалтерией ТЦ на Арендодателя не выставлялись? Что же тогда оплачивал Арендатор? Другое дело, что Арендодатель эти счета не забирал, а оплачивал их Арендатор от имени Арендодателя. От своего имени Арендатор оплачивать их не мог, так как у него нет прямого договора с ТЦ.
  

  Цитата: Подскажите   как будет получена налогооблагаемая база по компенсации коммуналки,

  В размере оплаченных Арендатором счетов, выставленных на Арендодателя.
  

  Цитата: как разрешить вопрос чтобы по ден средствам за коммуналку , к которым Арендодатель не прикасался,  но которые  по утверждению ТЦ в начале он должен был получать от Арендатора, а потом вность в ТЦ , не пришлось еще и 6% платить?

  Никак.

  Цитата: по договору аренды Арендатор оплачивает аренду, акоммунальные платежи отдельно по приборам учета.

  То, что Арендатор оплачивал коммунальные платежи за Арендодателя непосредственно в ТЦ никакой роли не играет.
• JacksonS,  Спасибо большое за быстрый и подробный ответ.
• JuliaShum, на самом деле все намного проще- открывайте Ваш договор аренды и читайте про постоянную и переменную арендную плату. Тем более, что Вы сами пишите:
  

  Цитата: Сейчас у ТЦ проверка и они предлагают нашему ИП- Арендодателю написать им письмо, почему Арендатор вносил деньги за него

  поэтому доначислить не составит труда.
• Buch G,   Спасибо за  разъяснение, будем теперь думать как в дальнейшем комуналку оплачивать, а то мы просто проводящее звено, еще и налог платим,  несправедливо. Спасибо большое, что откликнулись и помогли.
• JuliaShum, 
  Рада, если смогла помочь.
  Только

  Цитата: будем теперь думать как в дальнейшем комуналку оплачивать

  ... Вряд ли что-то возможно тут придумать. Этот вопрос возникает не только у вас. Не смотря на то, что коммуналкой "пользуетесь" фактически не вы - это и ваш доход и ваш расход. Но система УСН "доходы" не позволяет учитывать расход. Но ведь это касается не только коммуналки. А сама аренда? Здесь же вы тоже "передаточное звено". Фактически ваш доход - это разница между суммой, за которую вы арендуете помещение у ТЦ и суммой, которую получаете от своего арендатора. Но платите налог со всей выручки. Может стоит рассмотреть УСН 15%?
  УСН 6% выгодно если ты собственник помещения.
• Buch G,  Да я с Вами полностью согласна. Но наш ИП и есть собственник части площади в торговом центре, только все приборы учета и прямые договора с поставщиками коммуналки заключены у основного владельца ТЦ.  Вот у нас и получается, что аренду нам платит арендатор, а коммуналку в бухгалтерию ТЦ.  Мы подумываем заключить агентский договор с Арендатором, и еще нам подсказали про Субабонентский договор между Арендатором и ТЦ.  Но пока тоже картина не совсем ясная.
• Добрый день!
  Вариант заключения договора на компенсацию коммунальных услуг между ТЦ и вашим Арендатором вы не рассматриваете? Основание будет являться договор аренды, т.е. подтверждение того что вы, как собственник, передали помещение другому пользователю.
  Я так же занимаюсь арендой, и у меня заключен договор с ОС (обслуживающей организацией, у которой общие прямые договора на все здание), в этом договоре прописано, что при передаче в аренду помещения, ОС заключает договор на компенсацию коммунальных услуг и Арендатором, при этом действие моего договора приостанавливается.
• ИринаМира,  Здравствуйте! Я так сразу не совсем поняла всю цепочку действий, но мысль очень хорошая. Вы можете мне поподробнее рассказать , что именно должно быть указано в таком договоре и как осуществляется сама компенсация коммуналки между Арендатором о ОС? Не очень пойму , кто кому тогда оплачивает коммуналку, чтобы в оборот по УСН у Арендодателя коммуналка не попала. На кого счета за коммуналку выставляет ОС на Арендатора или Арендодателя? Это просто какая-то то заноза и многие не знают как избежать этого, получается что Арендодатель, а потом и ОС  платят налог с суммы которая доходом не является не у одного из них, кошмар.